タイでは、居住者の仮想通貨およびデジタル資産所得に対し、歳入法、デジタル資産事業に関する緊急令（仏暦2561年／2018年）、王室令、および財務省が発行した省令を組み合わせた多層的な枠組みに基づいて課税を行っています。 最近の改革により、個人トレーダーの個人所得税負担は大幅に軽減されました。2025年9月5日に官報に掲載された省令第399号（仏暦2568年）では、2025年1月1日から2029年12月31日までの期間、タイ証券取引委員会（SEC）の認可を受けた取引所において実現したキャピタルゲインについて、個人所得税が免除されます。 この免税措置は、15％の源泉徴収税、キャピタルロスの損金算入、および外国源泉の暗号資産利益がタイへ送金された際の課税方法を定める所得源泉規則といった、長年にわたる既存の規則と併存しています。本ガイドでは、居住者、外国人投資家、および彼らが取引を行うデジタル資産事業者にとって、各規則がどのように相互に関連しているかを具体的に解説します。

タイにおける仮想通貨の所得税に関する法的枠組み

タイにおけるデジタル資産に対する規制の枠組みは、2018年以降、2つの並行する流れで整備されてきました。1つ目の流れは、誰がデジタル資産事業を運営できるかを規制するものであり、2つ目の流れは、デジタル資産の保有や譲渡による所得がどのように課税されるかを定めるものです。これら2つの枠組みはいずれも2018年5月に策定され、それ以来、繰り返し見直されてきました。

主な法令および規則

楽器	発効日	主題
デジタル資産事業に関する緊急令 仏暦2561年（2018年）	2018年5月14日	デジタル資産取引所、ブローカー、ディーラー、ファンドマネージャー、アドバイザー、カストディウォレットプロバイダー、およびICOポータルを対象としたSECの免許制度を確立します。
歳入法改正に関する緊急令（第19号）仏暦2561年（2018年）	2018年5月14日	税法第40条第4項(h)号および第40条第4項(i)号に基づき、課税対象所得の範囲に仮想通貨およびデジタルトークンの所得を追加し、当該所得を第50条に基づく15％の源泉徴収税の対象とします。
大臣令第380号（仏暦2565年）	2022年3月18日	タイ国内のSEC認可取引所で取引を行う居住者は、同一課税年度内に、仮想通貨およびデジタルトークンのキャピタルロスをキャピタルゲインから控除することができます。
王令第779号（仏暦2566年）	2023年8月16日	2023年5月14日より、デジタル投資トークンの発行および譲渡に対して、法人税および付加価値税の免除を適用します。
大臣令第399号（仏暦2568年）	2025年9月5日	2025年1月1日から2029年12月31日までの期間、タイ国内のSEC認可を受けた取引所、ブローカー、またはディーラーを通じて行われる仮想通貨およびデジタルトークンの譲渡によるキャピタルゲインに対する個人所得税を免除します。

歳入法自体が包括的な法的根拠を定めています。第40条には、個人所得税の対象となる課税所得のすべての区分が列挙されています。第41条は、居住者に対する所得源泉および送金に関する規則を定めています。第42条には免税措置が列挙されており、財務省に対し、さらなる免税措置を認める省令を制定する権限を付与しています。これが、省令第399号の法的根拠となっています。 第50条は、第40条に該当する所得を支払う者に対し、源泉徴収義務を課しています。

仮想通貨とデジタルトークンの定義

2018年デジタル資産事業に関する緊急令は、タイの税法全般で使用される実用的な定義を定めています：

• 暗号資産とは、商品、サービス、その他の権利の取得における交換手段として、あるいはデジタル資産間の交換のために使用されるよう設計された電子システムまたはネットワーク上で作成される電子データ単位であり、SECが定めるその他の電子データ単位を含みます。
• デジタルトークンとは、プロジェクトや事業への投資に参加する保有者の権利を定めるもの（投資型トークン）、あるいは商品、サービス、その他の特定の権利を取得する権利を定めるもの（ユーティリティ型トークン）のいずれかの目的で、電子システムまたはネットワーク上で作成される電子データ単位のことです。

歳入局は、税務上の目的でこれらの定義を適用しています。ステーブルコイン、ガバナンストークン、ユーティリティパスとして販売されているNFT、および利付トークンは、一般的に、そのマーケティング上の名称ではなく、経済的実態に応じて、これら2つのカテゴリーのいずれかに分類されます。

タイにおける納税地と仮想通貨所得への影響

タイにおいて個人が仮想通貨による所得を申告する必要があるかどうかは、まず税務上の居住地によって決まり、次に所得の源泉によって決まります。

歳入法第41条に基づく180日ルール

租税法第41条第3項では、タイの納税居住者を、暦年において合計180日以上タイに滞在する者と定義しています。 この判定基準は純粋に物理的な滞在期間に基づくものであり、国籍、ビザの種類、永住権の有無にかかわらず適用されます。長期滞在ビザ（LTR）などの長期滞在ビザ保有者も、180日という基準を超えれば、他の者と同様にタイの納税義務者となります。ただし、LTR保有者は、特定の種類の国外源泉所得について、特定の税制上の優遇措置を受けることができます。

タイ国内源泉所得と国外源泉所得のデジタル資産所得

仮想通貨の場合、所得の源泉地は、主に取引が行われた場所および取引相手の所在地によって決定されます。タイの証券取引委員会（SEC）の認可を受けた取引所、またはタイSECの認可を受けたブローカーやディーラーを通じて行われた取引は、一般的にタイ源泉となります。海外の取引所や海外の取引相手を通じて行われた取引は、外国源泉となります。

この区別が重要となる理由は2つあります。タイ国内で発生したキャピタルゲインは、2025年から2029年までの間、大臣令第399号による免税の対象となります。一方、国外で発生したキャピタルゲインは、その免税の対象とはならず、税法第41条第2項に基づき、当該所得がタイ国内に送金された際には、当初の処分が行われた時期にかかわらず、個人所得税の課税対象となります。

歳入法第40条に基づく課税対象となる仮想通貨所得の区分

2018年（仏暦2561年）第19号「歳入法改正緊急令」により、第40条に2つの新たな細分類が追加されました：

• 第40条第4項(h)：デジタルトークンの保有または所持から生じる利益の分配またはいかなる利益。
• 第40条第4項第i号：仮想通貨またはデジタルトークンの譲渡により生じた利益のうち、投資原価を超える金額に限ります。

これらの各号は、タイにおいてあらゆる形態の仮想通貨所得が課税される際の法的根拠となります。実際の様々な事例は、これら2つのいずれかに該当することになります。

売買によるキャピタルゲイン

仮想通貨またはデジタルトークンの売却により生じた利益は、第40条(4)(i)項に該当します。課税対象となるのは利益のみであり、取得原価は売却価格から差し引かれます。税務当局は、先入先出法（FIFO）と移動平均法の2つの原価計算方法を認めています。選択した方法は、課税年度を通じて、かつ同一種類のデジタル資産に対して一貫して適用しなければなりません。

具体例です。ある居住者が、1月10日に1 BTCを1,000,000バーツで、3月15日に1 BTCを1,400,000バーツで購入しました。 6月1日、彼は1 BTCを1,800,000バーツで売却しました。先入先出法（FIFO）では、利益は1,800,000バーツから1,000,000バーツを差し引いた800,000バーツとなります。 移動平均原価法では、平均原価は1,200,000バーツとなり、利益は1,800,000バーツから1,200,000バーツを差し引いた600,000バーツとなります。いずれの利益も、処分が行われた課税年度において、第40条(4)(i)に基づき申告する必要があります。

マイニングとバリデーター報酬

マイニングによって得られた暗号資産は、受領日の時価に基づき課税所得として扱われます。税務当局は、マイニングによる受領額を当該コインの取得原価とみなします。マイナーがその後それを売却する場合、第40条(4)(i)に基づき、その取得原価を基準としてキャピタルゲインまたはキャピタルロスが計算されます。電気代、ハードウェアの減価償却費、プール手数料などのマイニング関連費用は、その費用が文書化されており、かつ所得の獲得に必要である場合に限り、マイニング所得から控除することができます。

ステーキング報酬、エアドロップ、およびイールドファーミング

ステーキング、エアドロップ、流動性提供、および利回り型プロトコルを通じて受け取ったトークンは、第40条(4)(h)に基づき、デジタルトークンの保有から生じる利益として課税されます。課税対象額は、受領日における当該トークンの時価となります。この受領時の金額が、その後の処分における取得原価となります。 税務局が公表している実務上、これらの収益は、たとえタイの認可を受けた取引所を通じて受け取った場合であっても、現在、大臣規則第399号に基づく免税の対象とはなっていません。これは、同免税規定が譲渡によるキャピタルゲインを対象としており、保有による定期的な収益を対象としていないためです。

給与または報酬として受け取った仮想通貨

仮想通貨で報酬を受け取る従業員は、受領日のタイバーツ換算額に基づき、第40条第1項に該当する雇用所得を受け取ることになります。仮想通貨で報酬を受け取る自営業の専門家は、提供したサービスに対応する第40条の該当区分に基づく所得を受け取ることになり、その評価方法も同様です。対価が仮想通貨による支払いであっても、その所得の法理上の分類が変わることはありません。

デジタル投資トークンからのリターン

デジタル投資トークンからの利益分配および経済的収益は、第40条(4)(h)項に該当します。発行者にとっては、投資トークンの発行および譲渡について、後述する王令第779号に基づく法人所得税および付加価値税の免除が適用される場合がありますが、保有者の経済的収益については、個人所得税の課税対象所得となります。

暗号資産による収入の種類	収益コードの分類	源泉徴収税	2025年から2029年までの免除の対象となりますか？
SEC認可のタイの取引所における売買益	第40条第4項第i号	15％（ただし、認可された取引所における注文照合取引については、実際には免除されています）	はい
海外取引による売買益	送金に関する第40条第4項第i号	外国源泉徴収税が適用される場合があります。ただし、取引がオフショアで行われる場合、通常、タイの15％の税率は適用されません。	いいえ
マイニング報酬またはバリデーター報酬	第40条第4項(h)号：取得時；第40条第4項(i)号：処分時	支払者が特定できる場合、領収書の15％	廃棄専用
ステーキング、エアドロップ、イールドファーミング	第40条第4項(h)	支払者が特定できる場合、15％	いいえ
仮想通貨を給与として	第40条第1項	累進課税方式	いいえ
デジタル投資トークンからのリターン	第40条第4項(h)	15%	いいえ

歳入法第50条に基づく15％の源泉徴収税

歳入法第50条(2)(f)項では、第40条(4)(h)項または第40条(4)(i)項に該当する所得の支払者に対し、支払った所得の15％を源泉徴収することを義務付けています。非居住者については、第50条(2)(a)項により、第40条(4)項に該当する所得の支払に対して15％の源泉徴収率が課されます。 源泉徴収の義務は支払者にあり、受取人は源泉徴収証明書を受け取ります。この証明書は、年次申告書を提出する際に、最終的な納税額から控除することができます。

P2P取引所やオーダーブック型取引所において源泉徴収規則を適用することは、売買の相手方が互いに匿名であるため、技術的に常に困難でした。歳入庁は2022年、SECの認可を受けた取引所における注文マッチング取引については、源泉徴収を合理的に実施することは不可能であると認め、認可取引所が実際の取引のたびに源泉徴収を行う必要はないとして、この問題を事実上解決しました。 取引所外での送金、取引相手が特定可能なカストディ決済、雇用主による支払い、および暗号資産によるアドバイザーやサービスプロバイダーへの支払いは、従来通り源泉徴収の対象となります。

5年間の個人所得税免除

最近の最も重要な動きは、財務省が租税法第4条および第42条第17項の権限に基づき公布し、2025年9月5日にタイ王国政府官報に掲載された大臣令第399号（仏暦2568年）です。免税措置の適用期間は、2025年1月1日から2029年12月31日までとなります。

省令第399号の規定

省令第399号は、第40条第4項第i号に規定される課税所得について、以下の4つの条件をすべて満たす場合に限り、居住者に対し個人所得税の免除を認めています：

• その所得は、タイ証券取引委員会（SEC）から取引所、ブローカー、またはディーラーとして認可を受けたデジタル資産事業者が行う、仮想通貨またはデジタルトークンの譲渡に起因するものでなければなりません。
• 移籍は、2025年1月1日から2029年12月31日までの期間内に行われる必要があります。
• 納税者は、当該課税年度においてタイの納税義務者でなければなりません。
• 当該所得は、第40条第4項第i号に規定するキャピタルゲイン所得、すなわち投資原価を上回る実現額でなければなりません。

この免除は、規則の規定により自動的に適用されます。事前の裁定、申請、または登録は必要ありません。ただし、歳入局は依然として申告書を遡及的に監査する権限を有しているため、納税者は取引確認書、認可された取引所の明細書、および取得記録を保管しておく必要があります。

大臣令第380号に基づくキャピタルロスの控除

2022年3月18日に官報に掲載された省令第380号（仏暦2565年）により、タイ証券取引委員会（SEC）の認可を受けた取引所で取引を行う居住者は、仮想通貨およびデジタルトークンの売却によるキャピタルロスを、同一課税年度のキャピタルゲインから控除することが認められています。 この控除は同一年度内かつ同一資産クラス内に限られます。つまり、損失を将来の課税年度に繰り越すことはできず、給与所得や賃貸収入などの他の所得区分と相殺することもできません。省令第399号の免税期間中は、対象となる利益はいずれにせよ免税となるため、実質的な効果は限定的ですが、対象外となる譲渡や移行期間においては、損失相殺のルールが引き続き適用されます。

免除の対象外となる活動

以下の活動は、大臣令第399号の適用対象外であり、通常通り全額課税対象となります：

• 海外の取引所や海外の証券会社を通じて行われた振替、および海外で決済される個人間（P2P）の振替を含みます。
• マイニング収益、ステーキング報酬、エアドロップ、およびイールドファーミングによる収益は、第40条(4)(i)ではなく、第40条(4)(h)に分類されます。
• 給与、報酬、または対価として受け取った暗号資産。
• 法人またはデジタル資産取引事業を営む個人が得た事業所得。この免除規定は、事業としての取引活動ではなく、個人のキャピタルゲインを対象として策定されています。
• 第40条第4項(h)号に分類されるデジタル投資トークンおよびユーティリティ・トークンからの収益。

仮想通貨およびデジタルトークンの譲渡に関する付加価値税の取扱い

付加価値税（VAT）の観点からは、仮想通貨およびデジタルトークンの譲渡は名目上、サービスとみなされます。税務当局は、課税上の扱いをその経済的実態と整合させるため、一連の免税措置を講じています。

SEC認可取引所におけるVAT免除

SECの認可を受けた取引所で行われる仮想通貨およびデジタルトークンの譲渡は、2022年4月1日以降、継続して付加価値税（VAT）が免除されています。この免除措置は2024年に延長され、現在も有効であり、これにより、本来であれば譲渡自体に課されるはずだった7％の付加価値税が免除されています。この免除措置により、個人投資家やプロのトレーダーは、活発な取引を不経済なものにしてしまうような付加価値税の連鎖的な負担から守られています。

第779号王令およびデジタル投資トークン

2023年8月16日より施行された王令第779号（仏暦2566年）は、デジタル投資トークンの発行および一次市場での販売による所得について、法人および登録パートナーシップを法人所得税および付加価値税の課税対象から免除するものであり、2023年5月14日以降のすべての一次発行に適用されます。 同令は、個人および法人の双方によるデジタル投資トークンの流通市場での譲渡についても、付加価値税を免除しています。投資トークンの発行者は法人所得税の免除措置の恩恵を受け、個人の保有者は、後日トークンを譲渡する際に流通市場における付加価値税の免除措置の恩恵を受けることになります。

国外源泉の仮想通貨所得と送金に関する規則

租税法第41条第2項は、国外源泉所得を得る居住者に適用されます。 歳入局が局令第161/2566号（2023年9月15日発令、2024年1月1日以降に得られた所得に適用）において再解釈した通り、国外源泉所得は、当該所得が当初得られた年にかかわらず、タイへの送金が行われた年度において個人所得税の課税対象となります。 発生年度より後の年度に送金された国外源泉所得を免税としていた従来の取扱いは、2024年1月1日以降に得られた所得については適用されなくなりました。

仮想通貨の場合、これは、オフショアの取引所でキャピタルゲインを確定し、その後その収益をタイに送金したタイ居住者は、送金を行った年度において、その利益を第40条(4)(i)項の所得として申告しなければならないことを意味します。この利益はタイの認可を受けた取引所を通じて確定されたものではないため、大臣規則第399号による免除は適用されません。 当該利益に対して支払われた外国税については、タイと源泉国との間の関連する租税条約に基づき、税額控除が適用される可能性があります。タイは約60の管轄区域と広範な租税条約ネットワークを維持しており、そのほとんどがキャピタルゲインに対する納税額の税額控除を規定しています。

したがって、オフショア資産を保有するタイ居住者にとって現実的な選択肢としては、タイの認可を受けた取引所（現在は免税の対象となります）で利益を確定させること、売却益をオフショアに留保し、タイ居住期間中は一切タイへ送金しないこと、あるいは該当する場合は、売却年度にタイの納税居住者でなくなることが挙げられます。いずれの選択肢にも付随的な影響が伴うため、より広範な税務上の状況や、タイにおける投資目的を踏まえて検討する必要があります。

届出、記録管理、およびコンプライアンス上の義務

様式PND 90による年次報告書

仮想通貨やデジタルトークンによる所得がある居住者は、年次個人所得税申告書をフォームPND 90（または、仮想通貨が給与として受け取られた場合など、所得が雇用所得のみである居住者はフォームPND 91）で提出します。申告書の提出期限は課税年度の翌年3月31日までですが、歳入局の電子申告システム（efiling.rd.go.th）を通じてオンラインで申告する場合は、約1週間の延長が認められます。

税額は累進課税方式による個人所得税率に基づいて計算され、最初の15万バーツまでは0％、500万バーツを超える所得に対しては35％となります。源泉徴収された税額は、最終的な納税額から控除されます。省令第399号が適用される場合、当該のキャピタルゲインは申告書上の課税所得として計上されませんが、関連する証明書類は保管しておく必要があります。

記録管理のベストプラクティス

歳入法第87条では、納税者は申告書のすべての項目を裏付けるのに十分な記録を、少なくとも5年間保存する義務があります。仮想通貨取引に関する実務的な記録管理には、以下のものが含まれます：

• 当該年度中に利用された、各認可取引所、ブローカー、またはディーラーからの取引ごとの輸出データ（CSVまたはPDF形式、タイ時間のタイムスタンプ付き）。
• 取引所間での送金や個人ウォレットへの送金に関するウォレットアドレスおよびオンチェーン取引ハッシュ。
• マイニング、ステーキング、エアドロップ、またはイールドファーミングによって受け取ったトークンの取得記録で、受け取った日のタイバーツ（THB）時価が適用されます。
• タイ国内の口座と外国為替口座間の入出金を証明する銀行取引明細書または電子マネー明細書。
• 海外での資産処分に伴い支払われた外国税に関する書類。二重課税防止協定に基づく税額控除の申請に使用するものです。
• 当該年度中に適用された原価計算方法（先入先出法または移動平均法）を、資産ごとに一貫して明示すること。

違反に対する罰則

歳入法第27条では、査定された税金が納付期限までに納付されなかった場合、未納税額の上限を上限として、月1.5％の延滞加算金を課すものとされています。 歳入法第22条では、申告内容の不備に対しては未納税額の最大100％、申告不履行に対しては最大200％の罰金が科されます。歳入法第37条に基づく脱税の刑事責任については、犯罪の性質に応じて、最大20万バーツの罰金、最長7年の懲役、またはその両方が科されます。

実務上の税務処理の概要

取引	課税所得ですか？	源泉徴収	PND 90で報告されましたか？	MR 399の免除による影響
タイの認可を受けた取引所での売却（居住者）	はい（第40条第4項第i号）	実際にはありません	免除が適用される場合は除外されます	2025年から2029年までは適用除外
海外取引所での売却（居住者、送金）	はい（送金年）	外国源泉徴収税の可能性	はい	対象外です
マイニング報酬（居住者）	はい（受領に関する第40条第4項(h)）	支払者が特定できる場合は15％	はい	対象外です
ステーキングまたはエアドロップ（居住者向け）	はい（第40条第4項(h)）	支払者が特定できる場合は15％	はい	対象外です
仮想通貨での給与（居住者）	はい（第40条第1項）	累進課税方式	はい	対象外です
デジタル投資トークンからの利益分配（居住者）	はい（第40条第4項(h)）	15%	はい	対象外です
SEC認可の取引所を通じた譲渡に対する付加価値税	該当なし	該当なし	該当なし	2022年4月1日以降、継続してVATが免除されています

Juslaws & Consultがどのようにお役に立てるか

タイにおける仮想通貨の課税制度は、2018年の懲罰的なデフォルト規定から、タイの認可を受けた取引所で取引を行う居住者に有利な、精緻に調整された制度へと移行しました。省令第399号による免税措置は手厚いものの、その適用範囲は厳密に定められており、国外源泉所得、マイニング、ステーキング、およびデジタル投資トークンに関する規則には、それぞれ独自の枠組みが設けられています。 当事務所の税務・デジタル資産部門は、タイ居住のトレーダー、外国人投資家、ファミリーオフィス、マイニング事業者、およびデジタル資産事業者を対象に、個人税務リスク、構造設計、居住地計画、コンプライアンスレビューに関するアドバイスを提供しています。また、デジタル資産事業者向けのSECライセンス取得、企業向けの広範な仮想通貨・デジタルトークン課税、トークン発行のための法人設立、および仮想通貨建ての商取引に関する契約書の作成など、上流の規制に関する課題についてもクライアントを支援しています。 2029年12月31日の免税措置終了前にポジションを売却すべきか検討中の方、タイへの送金に向けたオフショア・ポートフォリオの構築をご検討中の方、あるいは仮想通貨所得を含む初めてのPND 90の提出をご検討中の方は、ぜひ弊社までご連絡いただき、機密保持を徹底したご相談をご利用ください。

よくある質問

タイでは仮想通貨は合法ですか？

はい。2018年（仏暦2561年）の「デジタル資産事業に関する緊急令」により、暗号資産およびデジタルトークンの発行、取引、仲介は合法化されていますが、事業を行うには証券取引委員会（SEC）の免許が必要です。個人は個人免許なしでデジタル資産を保有・取引できますが、取引を仲介する事業者だけが免許を必要とします。

タイでは、私の仮想通貨の利益は本当に非課税なのでしょうか？

タイ国内のSEC認可取引所、ブローカー、またはディーラーを通じて行われる仮想通貨およびデジタルトークンの譲渡によるキャピタルゲインは、大臣令第399号（仏暦2568年）に基づき、2025年1月1日から2029年12月31日までの間に発生した譲渡については、個人所得税が免除されます。 海外の取引所で実現した利益、およびマイニング、ステーキング、エアドロップ、給与、利益分配による所得は、この免除の対象外であり、通常の規則に基づき課税対象となります。

タイの納税義務者とは誰ですか？

租税法第41条では、税務上の居住者を、暦年において合計180日以上タイ国内に物理的に滞在している者と定義しています。国籍、ビザの種類、永住権の有無は関係ありません。日数の計算は、到着や出発の時刻にかかわらず、実際に滞在した日数に基づいて行われます。

バイナンスやコインベースで得た仮想通貨の利益に対して、タイの税金を支払う必要がありますか？

海外取引所での利益は国外源泉所得となります。これらは、大臣令第399号による免除の対象外です。タイ居住者については、歳入法第41条第2項（税務局指令第161/2566号により再解釈されたもの、2024年1月1日以降に得られた所得に適用）に基づき、当該収益がタイに送金された年度において、タイ国内で課税対象となります。 適用される租税条約に基づき、外国税額控除が適用される場合があります。

タイにおける仮想通貨所得の源泉徴収税率はどのくらいですか？

歳入法第50条(2)(f)項では、第40条(4)(h)項または第40条(4)(i)項に該当する所得の支払者に対し、15％の源泉徴収を行うことを義務付けています。歳入局は、SEC（米国証券取引委員会）の認可を受けた取引所における匿名の注文照合取引については源泉徴収を行うことができないことを認めており、したがって、実際にはこれらの取引には源泉徴収が適用されません。 取引所外での譲渡、雇用主による支払い、マイニング報酬、およびステーキング報酬については、支払者が特定可能な場合、源泉徴収の対象となります。

仮想通貨取引による損失を、給与所得から控除することはできますか？

いいえ。大臣令第380号（仏暦2565年）では、SECの認可を受けた取引所における仮想通貨およびデジタルトークンの売却による損失について、同一の分類かつ同一の課税年度内の利益と相殺することが認められていますが、損失の繰越はできず、また、給与所得、賃貸収入、その他の課税対象所得との相殺もできません。

マイニング報酬にはどのような税金が課されますか？

マイニング報酬は、第40条(4)(h)に基づき、受領日のタイバーツ（THB）時価で課税対象所得となります。この受領額は、その後の処分における取得原価となり、その処分は第40条(4)(i)に該当する事象となります。電気代、ハードウェア費用、プール手数料などの文書化されたマイニング経費は、マイニング所得から控除可能です。 大臣令第399号による免税措置は、マイニング所得には適用されません。これは、マイニング所得が譲渡ではなく、保有による収益として構成されているためです。

ステーキングやエアドロップにはどのような税金がかかりますか？

ステーキング報酬、エアドロップ、およびイールドファーミングによる収益は、第40条(4)(h)に基づき、受領日のタイバーツ（THB）時価で課税されます。支払者が特定できる場合には、第50条(2)(f)に基づく15％の源泉徴収税が適用されます。大臣規則第399号による免税措置は、同規則が譲渡所得のみを対象としているため、これらの収益には適用されません。

タイでは、仮想通貨取引に付加価値税（VAT）は課されますか？

SECの認可を受けた取引所で行われる仮想通貨およびデジタルトークンの譲渡は、2022年4月1日より付加価値税（VAT）が免除されており、この免除措置は更新・延長されました。対象となる取引には7％の付加価値税は適用されません。王令第779号（仏暦2566年）により、デジタル投資トークンの発行および流通市場での譲渡についても、付加価値税が免除されています。

仮想通貨の所得を申告するには、どの申告書を使えばよいですか？

複数の所得源がある居住者（第40条(4)(h)項または第40条(4)(i)項に該当する暗号資産所得を含む）は、個人所得税の申告にフォームPND 90を使用します。フォームPND 91は、居住者の所得が雇用所得のみである場合にのみ使用されます。申告期限は課税年度の翌年3月31日ですが、efiling.rd.go.th経由のオンライン申告については、若干の延長が認められています。

税務署のためにどのような記録を残しておく必要がありますか？

租税法第87条では、納税者は申告書のすべての項目を立証するのに十分な記録を、少なくとも5年間保存することが義務付けられています。仮想通貨の場合、これには各認可取引所からの取引明細、オンチェーン取引のハッシュ値、バーツ建ての評価額が記載されたマイニングおよびステーキングの領収書、入出金明細書、ならびに海外での処分に伴い支払われた外国税に関する書類が含まれます。

仮想通貨の所得を申告しなかった場合、どうなるのでしょうか？

歳入局は、第27条に基づき、未納税額に対し月1.5％の加算金を課すことができます（上限は未納税額と同額）。また、第22条に基づき、申告不履行に対して、不足税額の最大200％に相当する罰金を科すことができます。第37条に基づく刑事罰として、脱税に対しては最高20万バーツの罰金および最高7年の懲役が科されます。

2029年12月31日以降も、この免除措置は延長されるのでしょうか？

省令第399号の有効期限は2029年12月31日と定められています。延長には、新たな省令の制定が必要となります。タイをデジタル資産のハブとして位置づけるという広範な政策を踏まえると、引き続き優遇措置が講じられる可能性はありますが、延長は自動的に行われるものではなく、慎重な計画立案においては、延長が当然であるとは想定すべきではありません。

外国人投資家は、省令第399号の免除措置の恩恵を受けることができますか？

この免税措置は、タイの納税義務者に適用されます。暦年において180日以上タイに滞在する外国人投資家は、タイの納税義務者とみなされ、タイ国民と同様の条件でこの措置の対象となります。ただし、この免税措置が適用されるためには、取引はSEC（証券取引委員会）の認可を受けたタイの取引所、証券会社、またはディーラーを通じて行われる必要があります。居住戦略を検討中の外国人投資家は、長期滞在ビザ（LTRビザ）や、タイにおける投資機会の全体像についても検討されることをお勧めします。