1) オフショア会社の定義
オフショア会社の定義を理解するためには、まず「会社」とは何か、「オフショア」とは何かを理解する必要があります。そして、オフショア法人とは何か、オフショア法人を設立することが金融業界とどのような関係があるのかを理解することです。
会社とは、合法的な事業活動に従事する法人であり、個人事業主、パートナーシップ、会社（公営・私営を問わない）などと定義できる。会社には法律上の様々な権利があります。オフショアとは、自国の管轄区域外（すなわちオフショア管轄区域）を意味する言葉です。このようなオフショア法人で資金を管理することにより、税制上のメリットや安全性を個人に提供するためには、海の向こうである必要はありません。一般的に、オフショア法人は、税金の低い、あるいは存在しない外国／その他の国に位置しています。
オフショア法人とは、特定の司法管轄区、タックスヘイブン、またはオフショア金融センターで設立された法的なオフショア法人で、少額の年間ライセンス料を除き、完全な免税のメリットと、一般的に高いレベルのプライバシーを保証する特定の法律によって保護されています。オフショア法人は、非居住者のみが利用できるように登録または設計された法人または会社です。
2) オフショア法人設立の法的規制
一般的に、オフショア法人が受ける法的規制により、オフショア法人が設立された国に固定施設を持つことはできません。このため、オフショア法人は、特定の地域に縛られない活動に利用されることがほとんどです。また、オフショア法人は、多くの場合、年次報告書や会計帳簿の提出が義務付けられていないため、その管理の簡便性から、持株会社として、あるいは資産保護や投資ビークルとして利用されます。
オフショア会社とは、オフショア金融センターであるか非居住者会社であるかに関係なく、その主要事業の管轄区域外で設立された会社のことです。また、オフショア会社は、オフショア金融センターで設立された会社であれば、居住者であろうと非居住者であろうと関係ありません。これらの会社には、オフショア会社法が適用されます。ほとんどのオフショア法人設立は、タックスプランニング目的、秘密保持、年次申告、コスト、法的保護などの利点を利用するためです。合法的な用途としては、国際取引、資産保護、キャプティブ保険、ヨット登録、合法的な租税回避、知的財産の保護、後継者育成、機密保持などがあります。
3) オフショア法人のメリット
オフショア法人を活用することにより、多くのメリットを確保することが可能です。オフショア法人を設立する場合、どこの管轄区域でどのような法人を設立することができるのか、その判断基準はさまざまですが、以下に簡単にまとめました：
1. 有利な財政体制：オフショア国には、抑圧的な徴税当局が存在すべきではなく、その国の所得への主な貢献は、所得税や企業の利益税の徴収であってはなりません。以下の税金は、ほとんどのタックスヘイブンでは課されません：
- 国外所得に対する所得税
- キャピタルゲイン税
- 資本税
- 利子銀行収入に対する課税
2. 厳格な匿名性ポリシー：オフショアの司法管轄区では、法人化された会社の財務秘密や企業秘密が開示された場合、その不正行為者は処罰されるか罰金を科されるべきだと広く考えられています。
3. 安定した政府政策：オフショア法人は、安定したビジネスの場にあるべきです。その国は完全に民主的であるべきで、企業に関する規則は安定したものでなければなりません。また、外国人投資家に対する保護政策が確立されていなければなりません。
4. 近代的なコミュニケーション構造：オフショアビジネスや事業を誘致しようとする国は、魅力的なインターネット、金融、政府のコミュニケーション構造を持つべきです。これは、海外にいる人がその国での事業に完全にアクセスできるようにするためです。
5. 法人設立が簡単： オフショア法人や財団法人は、4営業日以内に設立が可能です。
II - 主なオフショア法人
オフショアビジネスを行うのに適していると思われる国・地域は数多く存在しますが、ここでは、私たちの基準に基づき、最も重要で最も広く利用されていると思われる国・地域のみを紹介します。
1.パナマ パナマ法人は、1927年商法パナマ法人法第32条に準拠する。
パナマは有利な税法を享受しており、パナマ国内を源泉とする所得に基づき、居住者と非居住者が課税される領土税制を採用しています。課税対象所得には、パナマ国内での事業活動に由来する全ての所得が含まれ、課税対象所得の生産やその源泉の保全のために完全かつ排他的に発生した費用は控除されます。会社形態については、パナマ法人の株主の責任は、その株主が保有する株式の未払額に制限されます。パナマ法人の最低株主数は2名で、最高株主数は無制限です。パナマ法人の株主の居住地に制限はありません。パナマ法人の株主は、個人または法人です。
2.セーシェル1994年に制定された国際企業法（International Business Companies Act）がオフショア企業の運営を規定している。
セーシェル・インターナショナル・ビジネス・カンパニー（IBC）は、セーシェルで利用可能なオフショア法人の中で最も人気があり、汎用性の高いタイプです。セーシェルIBCは、他の伝統的なオフショア法人と同様、国際ビジネスに従事するために設計されています。セーシェルIBCは、他の典型的なオフショア法人と同様、国際ビジネスに従事するために設計されています。セーシェルIBCは、内部記録と登記簿を適切に保管する義務を負う一方で、財務報告書を公開ファイルに提出する必要はありません。また、監査義務もない。法の定義によれば、セーシェルIBCは、所得や利益に対していかなる税金や関税も課されない。また、セーシェルIBCの株主は、IBCから生じる所得に対していかなる税金も課されない。IBCとして認定されるためには、セーシェル法人は以下の基準を満たさなければなりません：
- セーシェルで事業を行うことはできない。
- セーシェルに不動産を所有していない場合もある。
- 銀行業務、保険業務、登録代理人業務は、特別な免許なしに行うことはできない。
3.ケイマン諸島 ケイマン諸島の適用除外会社は、ケイマン諸島会社法に準拠する。
ケイマン諸島は、多くの非課税優遇措置を提供し、金融規制や監視はほとんどありません。ケイマン諸島では、法人税、キャピタルゲイン税、その他の直接税は課税されません。オフショア活動に使用される最も一般的なケイマン会社のタイプは、免税会社です。この会社が提供するサービスは、諸島の外で行われます。オフショア事業を推進しない限り、会社、法人、個人と島内で取引することはできません。
4.英領ヴァージン諸島 英領ヴァージン諸島事業会社（BVI BC）は、1984年BVI事業会社法（改正後）に準拠する：
「英領ヴァージン諸島の事業会社は、BVIの所得税が免除され、会社が支払うすべての利子、賃料、配当、ロイヤルティ、報酬、その他の金額、および会社の株式、債務債務、その他の証券に関して実現するすべてのキャピタルゲインにも同様の免除が適用されます。BVI BCの債務、株式、その他の証券に関しては、遺産税、相続税、贈与税はかかりません。BVI BCへの、またはBVI BCによる、あらゆる種類の資産、債務、株式、有価証券の譲渡に関す るすべての取引および証書は印紙税が免除されるが、英領ヴァージン諸島における土地所有権取引は唯一の 例外であり、この場合にも印紙税が課される。"
5.香港：香港の非公開有限責任会社および公開有限責任会社は、2014年3月3日に施行された香港新会社条例に準拠する。
香港にオフショア法人を設立することは、税金を最小限に抑えながら、企業のグローバルな企業利益を収容する優れた方法です。香港域内で取引が行われていない場合、企業の活動が香港域外であれば合法的に非課税となります。一般的に、香港源泉所得のみが香港利益税の対象となる。法人設立に必要なのは取締役1名と株主1名のみで、両者とも国籍は問わない。
6.シンガポールシンガポールの非公開会社、非公開免除会社、公開有限責任会社は、シンガポール会社法によって管理されている。
シンガポールの持株会社は通常、非公開有限会社として登記されます。持株会社を私的有限会社として設立しようとする個人および事業体は、以下の基本要件を満たす必要があります：
- シンガポール居住者である株主1名以上および取締役1名以上。
- シンガポール居住者である会社秘書役
- シンガポール法人登記の最低払込資本金（株式資本）は1シンガポールドルです。
- 会社の登記住所として、現地の住所を提供しなければならない。この住所は私書箱であってはならず、都市再開発局（Urban Redevelopment Authority）の承認を得なければならない。住宅用地は、ホームオフィス・スキームでのみ使用できます。
シンガポールの非居住者は、シンガポールで発生または発生した所得に対してのみ課税されます。シンガポールの税務上の居住者は、シンガポールで発生または送金されたすべての所得に対して課税されるのに対し、シンガポールの税務上の居住者でない企業は、シンガポールで発生または発生した所得に対してのみ課税されます。
7.バハマ バハマ国際事業会社（BIBC）は、2000年国際事業法（International Business Act 2000）および2004年国際事業会社法（International Business Companies (Amendment) Act 2004）に準拠する。
バハマはカリブ海のタックスヘイブンの中で最も人気のある国のひとつです。バハマ・インターナショナル・ビジネス・カンパニーは、バハマで最も人気のあるオフショア法人です。BIBCはバハマ人とビジネスを行うことができ、またバハマ不動産を所有することもできますが、この場合、現地の為替規制と印紙税が適用されます。バハマでは法人税は課税されません。実際、バハマ・インターナショナル・ビジネス・カンパニーはバハマの所得税が免除され、会社から支払われるすべての配当金、利子、賃料、ロイヤルティ、補償金、その他の金額、会社の株式、債務、その他の証券に関して実現するすべてのキャピタルゲインにも同じ免除が適用されます。
8.マン島マン島有限会社は2006年会社法に準拠する。
マン島のオフショア法人は、ポートフォリオ、商業用不動産、他の会社の株式などの投資資産を保有している可能性があります。 マン島は特許・商標に関するパリ条約の加盟国であるため、知的財産を保有している可能性があります。マン島納税義務者は、全世界の所得に対して課税されるのに対し、マン島納税義務者でない企業は、マン島内の所得に対してのみ課税されます。マン島の税務上のメリットは以下の通りです：
- 法人税は一定の状況により0％。
- 非居住者への配当は0％課税
- キャピタルゲイン税なし
- 印紙税なし
- 相続税なし
- 外国から納付された税金は二重課税免除が受けられる
9.バミューダ バミューダ免除会社は1981年会社法（2006年改正）に準拠する。
バミューダ免除会社（BEC）は、バミューダで利用可能なオフショア法人の最も一般的なタイプです。バミューダ免除会社は以下のことを禁じられています：
- バミューダ国内での取引
- バミューダで不動産を所有する
- 銀行業、保険業、保証業、再保険業、資金運用業、集団投資スキーム業、投資助言業、その他の業務を行うこと。
バミューダでは、利益、所得、配当に対する課税はなく、キャピタルゲイン税、相続税、富裕税もありません。さらに、1976年に制定された免税事業法に基づき、バミューダの免税会社は2035年までインカムゲインやキャピタルゲインに対する新たに制定された税金からの保護を受けることができます。
10.スイス株式会社（AG）、有限責任会社（GmbH）および外国企業の支店は、スイス債権法に準拠します。
スイスは、公式にはオフショアではありませんが、その税制優遇措置と税制により、オフショアゾーンの特徴を備えており、オフショア企業の設立にとって非常に魅力的な国となっています。スイスは、二重課税条約を回避するために100以上の国と協定を結んでいます。スイスの税制はカントンごとに異なるため、最も低税率のカントンで会社を登録することが可能です。現在、オフショア法人設立に最も魅力的なカントンは、シュヴィーツとツークです。
スイスの納税義務者は、全世界の所得（海外支店からの利益および海外の不動 産を除く）に対して課税されるのに対し、スイス以外の納税義務者は、スイスで 生じた所得に対してのみ課税される。
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